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Sommaire
Le remboursement des frais kilométriques est l'un des mécanismes les plus utilisés en entreprise pour indemniser les salariés qui utilisent leur véhicule personnel à des fins professionnelles. Pourtant, les règles restent mal connues : quel barème appliquer en 2025 ? Quelles sont les limites d'exonération ? Quand l'indemnité kilométrique est-elle plus avantageuse qu'une carte carburant ou un véhicule de fonction ? Ce guide fait le point.
📋 Ce que vous allez trouver
→ Ce que couvre l'indemnité kilométrique et comment elle fonctionne
→ Le barème officiel 2025 pour voitures, motos et véhicules électriques
→ Des exemples de calcul concrets par puissance fiscale
→ Les règles d'exonération sociale et fiscale (URSSAF)
→ IK vs carte carburant : comment choisir pour votre flotte
Qu'est-ce que l'indemnité kilométrique (IK) ?
L'indemnité kilométrique (IK) est un remboursement versé par l'employeur à un salarié qui utilise son véhicule personnel pour réaliser des déplacements professionnels. Elle couvre forfaitairement l'ensemble des frais liés à cet usage : carburant, usure du véhicule, assurance, entretien et amortissement.
L'IK est calculée à partir d'un barème officiel publié chaque année par l'administration fiscale (BOFiP). Ce barème tient compte de la puissance fiscale du véhicule et du kilométrage professionnel annuel. Il s'applique aussi bien aux salariés qu'aux travailleurs indépendants (BNC, BIC) qui optent pour les frais réels.
💡 Ce que l'IK ne couvre pas
Les frais de péage et de stationnement ne sont pas inclus dans l'indemnité kilométrique. L'employeur peut les rembourser en sus, sur justificatifs, sans que cela remette en cause l'exonération sociale et fiscale de l'IK.
Barème kilométrique 2025 : le tableau officiel
Le barème 2025 est reconduit sans revalorisation par rapport à 2024. Il est identique depuis 2022. La puissance fiscale est plafonnée à 7 CV pour les voitures (au-delà, on applique le taux 7 CV).
Voitures (thermiques, hybrides, hydrogène)
| Puissance fiscale | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1 065 | d × 0,370 |
| 4 CV | d × 0,606 | (d × 0,340) + 1 330 | d × 0,407 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1 395 | d × 0,427 |
| 6 CV | d × 0,665 | (d × 0,374) + 1 457 | d × 0,447 |
| 7 CV et plus | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1 515 | d × 0,470 |
d = distance parcourue en km sur l'année. Source : BOFiP, arrêté du 27 mars 2023, reconduit pour 2025.
Majoration pour véhicules 100 % électriques
Les véhicules électriques bénéficient d'une majoration de 20 % sur le montant obtenu par application du barème standard. Cette majoration compense l'absence de carburant thermique dans les coûts d'usage, tout en tenant compte du coût de recharge.
Exemple : un salarié parcourt 8 000 km professionnels avec une voiture électrique 5 CV :
Calcul thermique = (8 000 × 0,357) + 1 395 = 4 251 €
Avec majoration électrique (+20 %) = 4 251 × 1,20 = 5 101,20 €
Exemples de calcul concrets
| Profil | Puissance | km/an | Calcul | IK annuelle |
|---|---|---|---|---|
| Commercial débutant | 4 CV | 3 000 | 3 000 × 0,606 | 1 818 € |
| Technicien itinérant | 5 CV | 8 000 | (8 000 × 0,357) + 1 395 | 4 251 € |
| Commercial senior | 7 CV | 22 000 | 22 000 × 0,470 | 10 340 € |
| Électrique (5 CV eq.) | 5 CV | 8 000 | 4 251 × 1,20 | 5 101 € |
Exonérations sociale et fiscale : les règles à connaître
L'indemnité kilométrique est exonérée de cotisations sociales et d'impôt sur le revenu, sous réserve que le montant versé ne dépasse pas celui issu du barème fiscal pour le kilométrage et la puissance fiscale déclarés. Au-delà, la fraction excédentaire est soumise à cotisations et imposition.
Pour l'employeur - les IK versées dans la limite du barème sont déductibles du résultat imposable au titre des charges de personnel. Elles n'entrent pas dans l'assiette des cotisations patronales si elles respectent les plafonds URSSAF.
Pour le salarié - les IK reçues dans les limites légales ne sont pas imposables. Elles constituent un complément de revenu net, particulièrement intéressant pour les profils qui réalisent de nombreux km professionnels avec un véhicule de forte puissance fiscale.
⚠️ Justificatifs obligatoires
Pour que l'exonération s'applique, l'employeur doit conserver les justificatifs : carte grise du véhicule (puissance fiscale), état des déplacements (dates, destinations, objets, km), et tout document permettant de vérifier la réalité des trajets professionnels. En cas de contrôle URSSAF, l'absence de justificatifs entraîne la requalification en salaire imposable et cotisable.
IK vs carte carburant : que choisir pour votre flotte ?
Le choix entre indemnités kilométriques et carte carburant professionnelle dépend du profil de votre flotte. Voici les critères décisifs :
| Critère | Indemnité kilométrique | Carte carburant C2A |
|---|---|---|
| Véhicule utilisé | Personnel au salarié | Véhicule de société |
| Avance de trésorerie | Salarié avance les frais | Aucune avance |
| Gestion administrative | Notes de frais mensuelles | Facture mensuelle unique |
| Récupération TVA carburant | Non | Oui |
| TVS / ex-TVS | Exonéré | Applicable |
| Visibilité sur les dépenses | Limitée | Temps réel par véhicule |
| Péage et stationnement | Remboursement séparé | Inclus sur la même carte |
🎙️ Parole d'expert C2A
« L'IK est très bien adaptée aux équipes avec peu de déplacements ou des salariés mobiles occasionnels - on évite la gestion d'une flotte. Dès que les km dépassent 15 000-20 000 par an par salarié, la carte carburant devient plus efficiente : elle supprime l'avance de frais, permet de récupérer la TVA sur le carburant, et donne une visibilité temps réel sur les dépenses. Les deux solutions sont souvent complémentaires dans une même entreprise. »
- Équipe C2A, expert en gestion de flotte et frais professionnels
Questions fréquentes sur les indemnités kilométriques
Non. Le barème 2025 est identique au barème 2024, lui-même reconduit sans revalorisation depuis l'arrêté du 27 mars 2023. Malgré les demandes d'actualisation liées à l'inflation du carburant, l'administration n'a pas modifié les taux pour la déclaration des revenus 2024 (campagne 2025). La majoration de 20 % pour les véhicules électriques reste applicable.
Oui, un employeur peut verser des IK supérieures au barème fiscal, mais la fraction excédentaire est alors soumise à cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu du salarié. Sur le plan comptable, l'excédent peut néanmoins rester déductible du résultat de l'entreprise s'il est justifié par les conditions réelles d'utilisation.
Oui, les frais de péage et de stationnement sont exclus du barème kilométrique. L'employeur peut donc les rembourser séparément, sur justificatifs, sans que ce remboursement soit soumis à charges ni à impôt. Cette règle vaut aussi pour les frais de traversées (ferry, tunnel) engagés dans le cadre de déplacements professionnels.
Pour les salariés qui optent pour les frais réels (au lieu de la déduction forfaitaire de 10 %), les IK reçues de l'employeur sont déduites du montant déclaré en frais kilométriques. Si l'employeur n'a versé aucune indemnité ou un montant inférieur au barème, la différence peut être déduite en frais réels. Pour les travailleurs indépendants (BNC, BIC), les IK s'imputent directement en charges déductibles.
Le barème s'applique au véhicule effectivement utilisé pour les déplacements professionnels. Si le salarié utilise alternativement plusieurs véhicules, la puissance fiscale à retenir est celle du véhicule utilisé pour chaque déplacement. En pratique, il est recommandé d'indiquer dans l'état de déplacement le véhicule utilisé pour faciliter le contrôle.
📚 Sources officielles
→ BOFiP - Barèmes d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique
Nicolas Ochoa
Directeur Marketing & Commercial · C2A
Passionné par les enjeux de mobilité professionnelle, Nicolas accompagne les entreprises dans l'optimisation de leur gestion de flotte et le pilotage de leurs frais de déplacement au quotidien.
Nicolas - Responsable Marketing & Communication
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